Algemene heffingskorting en de arbeidskorting
In het belastingplan 2014 was reeds aangekondigd dat het afbouwpercentage in de algemene heffingskorting geleidelijk wordt verhoogd en de arbeidskorting wordt verhoogd.

Algemene heffingskorting
De algemene heffingskorting is vanaf 2014 inkomensafhankelijk geworden. Voor 2014 worden belastingplichtigen gekort op de algemene heffingskorting als het belastbaar inkomen uit werk en woning hoger is dan € 19.645.
De vermindering bedraagt nu 2% van het belastbare inkomen uit werk en woning dat hoger is dan € 19.645 tot een maximum van € 737. Deze vermindering wordt jaarlijks geleidelijk verhoogd.
Voor 2015 valt de vermindering hoger uit dan eerder aangekondigd. De vermindering bedraagt 2,32% met een maximum van € 861. Daar staat tegenover dat de algemene heffingskorting voor 2015 is verhoogd naar
€ 2.203, waardoor men per saldo toch hoger uitkomt dan in 2014.
De algemene heffingskorting zou per 2015 niet meer gelden voor belastingplichtigen met een belastbaar inkomen uit werk en woning hoger dan € 120.000. Deze eerder aangekondigde maatregel wordt echter nog niet ingevoerd. Iedere belastingplichtige heeft door de vermindering in 2015 recht op een minimale algemene heffingskorting van € 1.342 (€ 2.203 -/- (2,32% van (€ 56.994 -/- € 19.882)).

Arbeidskorting
De arbeidskorting stijgt de komende jaren stapsgewijs. Deze stijging heeft reeds plaatsgevonden in 2014 en stijgt in 2015 verder van € 2.097 naar € 2.220. Verder vindt de afbouw van de arbeidskorting plaats voor inkomens tussen de € 49.900 en € 100.800.
De arbeidskorting bedraagt bij de hoge inkomens (vanaf € 100.800) tenminste € 184.
In 2014 bedraagt de arbeidskorting voor de hoge inkomens nog € 367.

Fiscale inkorting bij AOW-gerechtigde belastingplichtigen
Belastingplichtigen die de AOW-gerechtigde leeftijd bereiken, hebben in dat kalenderjaar recht op de ouderentoeslag.
De ouderentoeslag verlaagt de grondslag sparen en beleggen van box 3. Het betreft een verhoging van het heffingsvrij vermogen in box 3, op het moment dat de grondslag sparen en beleggen lager is dan € 279.708. Het heffingsvrij vermogen kan in dit geval worden verhoogd met maximaal € 27.984. Deze toeslag wordt met ingang van 1 januari 2016 afgeschaft.
Belastingplichtigen die de AOW-gerechtigde leeftijd bereiken krijgen hierdoor in box 3 eenzelfde positie als overige belastingplichtigen.

Naast de afschaffing van de ouderentoeslag wordt tevens de ouderenkorting verlaagd. Deze heffingskorting bedraagt voor 2014 € 1.032 voor belastingplichtigen met een inkomen tot € 35.450.
Voor belastingplichtigen met een hoger inkomen bedraagt de ouderenkorting € 150.
In 2016 daalt de ouderenkorting tot € 970.
Voor belastingplichtigen met een inkomen boven € 36.200 bedraagt de ouderenkorting € 70.


Afkoop lijfrente mogelijk bij arbeidsongeschiktheid
In het belastingplan 2015 is de afkoopmogelijkheid van lijfrenten geïntroduceerd, indien sprake is van langdurige arbeidsongeschiktheid. In de huidige situatie leidt afkoop van een (deel van de) lijfrente tot een heffing van inkomstenbelasting over de gehele afkoopsom en heffing van 20% revisierente. Per 1 januari 2015 wordt het voor langdurig arbeidsongeschikten mogelijk de lijfrente(n) geheel of gedeeltelijk af te kopen, zonder dat hierover revisierente is verschuldigd. Het lijfrentekapitaal is daarmee niet langer alleen een inkomensvoorziening voor de oude dag, maar kan ook worden ingezet als inkomensvoorziening bij arbeidsongeschiktheid.
Aan de afkoopmogelijkheid worden wel voorwaarden gesteld:
1. Er moet sprake zijn van langdurige arbeidsongeschiktheid. Wat hieronder wordt verstaan, wordt nog nader uitgewerkt.
2. De belastingplichtige mag de AOW-gerechtigde leeftijd nog niet hebben bereikt.
3. Er wordt een koppeling gemaakt naar het inkomen dat de belastingplichtige de afgelopen twee jaar gemiddeld heeft genoten.

Voorbeeld Maurits (54) heeft de afgelopen jaren als zzp’er gewerkt. Hij is door een auto-ongeluk arbeidsongeschikt geraakt. Hij heeft een lijfrentekapitaal op een bankspaarrekening. Maurits wil dit kapitaal graag aanwenden als aanvulling op zijn inkomen en heeft slechts de keuze voor een oudedagslijfrente. Gezien de duur van 20 jaar + (AOW-leeftijd -54) zal de hoogte van de uitkering behoorlijk tegenvallen. Door de mogelijkheid een deel van de lijfrente jaarlijks af te kopen, kan een hogere aanvulling op zijn inkomen worden bereikt.